加 拿 大 利 得 稅 制 度
(一 )什 麼 公 司 被 包 括 在 加 國 的 稅 網 下 ：
基 本 上 ， 所 有 在 加 國 成 立 ， 或 決 策 中 心 位 於 加 國 的 公 司 也 須 繳 納 加 國 利 得 稅 。
(二 )利 得 稅 的 基 本 稅 制 ：
加 國 稅 制 的 最 大 特 點 ， 是 收 入 透 過 公 司 或 個 人 名 義 賺 取 ， 總 入 息 稅 在 收 入 被 分 發 至 股 東 手 上 為 止 是 相 同 的 。 理 論 上 ， 公 司 在 賺 取 收 入 時 繳 納 了 利 得 稅 後 ， 把 收 入 發 放 予 股 票 時 ， 股 東 在 繳 納 個 人 入 息 稅 同 時 亦 可 取 回 公 司 已 納 的 利 得 稅 。 這 解 釋 了 股 息 為 何 可 享 有 約 百 分 之 十 七 的 免 稅 額 (Tax Credit)了 。 這 在 其 他 國 家 ， 例 如 美 國 並 無 相 同 機 制 。 可 是 在 設 計 稅 例 時 ， 公 司 利 得 稅 平 均 為 百 分 之 二 十 ， 較 現 時 最 低 百 分 之 二 十 二 為 低 ， 固 此 仍 有 雙 重 徵 稅 的 情 況 ， 而 股 東 所 獲 的 股 息 免 稅 額 亦 不 足 以 彌 補 公 司 利 得 稅 。 因 此 透 過 公 司 賺 取 收 入 較 以 個 人 名 義 的 稅 務 成 本 高 最 少 百 分 之 二 。
(二 )公 司 利 得 稅 率 ：
與 個 人 入 息 稅 不 同 ， 公 司 利 得 稅 率 不 按 收 入 而 是 按 收 入 性 質 而 訂 。 生 意 收 入 稅 率 為 百 分 之 四 十 三 ， 投 資 收 入 為 百 分 之 五 十 ， 股 息 為 百 分 之 二 十 五 。 加 國 居 民 控 制 公 司 首 二 十 萬 元 的 稅 率 則 為 百 分 之 二 十 二 。
公 司 在 派 發 股 息 時 可 取 回 以 往 為 股 息 及 部 分 投 資 收 入 所 納 的 利 得 稅 。 每 派 發 三 元 的 股 息 ， 公 司 可 取 回 一 元 利 得 稅 。
心 水 清 的 讀 者 可 注 意 到 ， 以 百 分 之 四 十 三 的 稅 率 計 算 ， 以 公 司 名 義 經 營 生 意 ， 首 二 十 萬 元 以 外 的 收 入 之 稅 務 成 本 較 以 個 人 名 義 為 高 ， 因 實 際 稅 例 較 原 先 假 設 百 分 之 二 十 高 百 分 之 二 十 三 !
透 過 適 當 的 稅 務 策 劃 ， 上 述 情 況 可 以 避 免 。 加 上 經 營 生 意 牽 涉 的 稅 例 亦 較 多 。 為 了 達 致 繳 付 最 低 稅 項 的 目 的 ， 公 司 經 營 者 宜 聘 用 稅 務 顧 問 為 其 申 報 公 司 利 得 稅 。